YETKİLENDİRME BAŞVURUSU ŞARTLARI VE TEVSİK EDİCİ BELGELER

No

YÖNETMELİK MADDE NUMARASI

ŞART

TEVSİK EDİCİ BELGE

1

13/1-a

Kuruluşun sermaye şirketi olması

Şirket Esas Sözleşmesinin Değişiklikler İşlenmiş Son Hali

2

13/1/b

Şirket paylarının veya hisselerinin tamamının nama yazılı olması

3

13/1-c

Şirketin faaliyet konusunun bağımsız denetime veya bununla birlikte 3568 sayılı Kanun kapsamındaki alana münhasır olması

4

13/1-ç

Şirketin ticaret unvanında "Bağımsız Denetim" ibaresinin bulunması

5

13/1-d

Esas sözleşme veya şirket sözleşmesinin denetime ilişkin mevzuat hükümlerine aykırı unsurları içermemesi

6

13/1-e

Şirketin sermayesinin ve oy haklarının yarısından fazlasının denetçilerine ait olması

Ortaklık Pay Defteri,

Ortaklık Yapısı ve Denetim Kadrosu

7

13/1-e

Şirket ortaklarının tamamının meslek mensubu olması

Denetçi Olmayan Ortakların Meslek Ruhsatları

8

13/1-g

Denetçilerin tam zamanlı ve asgari bir raporlama dönemi için istihdam edilmesi

a)  Yönetim Kurulu üyelerinden denetçi olanlar için tam zamanlı çalışmalarına ilişkin Yönetim Kurulu Kararı, (örnek ekte mevcuttur)

b) Denetçilerine ilişkin Denetçiler ile Kuruluş arasında tam zamanlı hizmet akitleri (asgari bir raporlama dönemini kapsayacak şekilde olması ve tam zamanlı çalışmaya ilişkin hüküm içermesi gerekmektedir)

9

13/1-ğ

Yönetmeliğin 28 inci maddesinde belirtilen şartları sağlayan en az iki sorumlu denetçisinin bulunması

Sorumlu denetçilerin mesleki tecrübelerinin ve fiili denetimlerinin tevsiki*

Sorumlu denetçi atanmasına ilişkin karar (örnek ekte mevcuttur)

10

13/1-h

Denetim kadrosunun asgari olarak Yönetmeliğin 27 inci maddesinde belirtilen denetim ekipleri oluşturabilecek nitelik ve genişlikte olması

Denetim kadrosu

11

13/1-ı

Yönetim organı üyelerinin tamamının meslek mensubu olması

Ortak ve Denetçi olmayan yönetim organı üyelerinin meslek ruhsatları

12

13/1-ı

Yönetim organı üyelerinin %75'i geçmeyen çoğunluğunun, kadrosundaki denetçilerden oluşması (Yönetmeliğin Geçici Md. 4/2 gereğince %75 şartı halihazırda uygulanmamaktadır)

Yönetim organı üyelerini gösterir kararın yayımlandığı Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi

13

13/1-i

Denetçilerin, ortakların ve kilit yöneticilerin başka bir denetim kuruluşunda veya bağımsız denetim faaliyeti gerçekleştiren herhangi bir gerçek kişi yanında ya da tüzel kişilikte ortak, kilit yönetici veya denetçi olarak görev yapmaması

Denetçiler, ortaklar ve kilit yöneticilerden (yönetim kurulu üyeleri dahil) alınan taahhüt (örnek ekte mevcuttur)

14

13/1-j

Denetim rehberinin yazılı olarak oluşturulması

Bir bağımsız denetim faaliyetinin başlamasından sonuçlandırılmasına kadar, izlenecek denetim süreçlerinin, prosedürlerin uygulanacak yöntemlerin ayrıntılı olarak belirlendiği, çalışma kağıdı örneklerinin yer aldığı, program ve çalışma kağıtlarını ilişkilendiren kodlama sistemini tanıtıcı bilgilerin bulunduğu, yazılı olarak hazırlanmış bağımsız denetim rehberi

15

13/1-j

Kalite kontrol sistemine ilişkin politika ve süreçlerini yazılı olarak oluşturması

Kalite kontrol sistemine ilişkin politika ve süreçlerin yazılı hali

16

13/1-k

Organizasyon, mekan, teknik donanım, belge ve kayıt düzeninin denetim faaliyetini etkin bir şekilde gerçekleştirebilmesi için yeterli olması

Denetim faaliyetlerini etkin bir şekilde yürütebilmesini teminen yeterli düzeyde, organizasyon, mekân, teknik donanım, belge ve kayıt düzenine ilişkin bilgi notu, belge, fotoğraf, demirbaş listesi vb.

17

13/1-m

Şirket tüzel kişiliği ve ortakların olumsuz bir itibara olmaması

Şirket tüzel kişiliğinin idari yaptırımına ilişkin beyan

Denetçi olmayan Ortaklarının ve Yönetim Kurulu Üyelerinin adli sicil belgeleri ile meslek odalarından disiplin durumunu gösterir yazı,

Adli sicil ve/veya disiplin cezası bulunması halinde mahkeme kararı ve/veya disiplin kurulu kararı

18

13/1-m

Şirket ortaklarının denetim mesleğinin gerektirdiği şeref ve haysiyete uymayan bir durumunun bulunmaması

Taahhüt Örneği;

KAMU GÖZETİMİ MUHASEBE VE DENETİM STANDARTLARI KURUMUNA

ANKARA

26/12/2012 tarih ve 28509 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nin 13 üncü maddesinin 1/i bendi kapsamında; …..……….. Şirketi’nden başka bir bağımsız denetim kuruluşunda veya bağımsız denetim faaliyeti gerçekleştiren herhangi bir gerçek kişi ya da tüzel kişilikte ortak, kilit yönetici veya denetçi olmadığımı, kendi adıma bağımsız denetim faaliyetinde bulunmadığımı ve mevcut denetim kuruluşunda denetçi, ortak, kilit yönetici olarak görev aldığım sürece yukarıda belirtilen şekilde herhangi bir faaliyette bulunmayacağımı beyan ederim.

Yönetim Kurulu üyelerinin tam zamanlı çalışma şartına ilişkin karar örneği;

1. Yönetim  Kurulu Başkan ve üyeleri …….’nin  görev yaptıkları süre içerisinde, 1 yıldan az olmamak üzere tam zamanlı olarak kuruluşun faaliyet gösterdiği bağımsız denetim alanı kapsamında, Kuruluşun sözleşme imzaladığı müşterilerinin bağımsız denetim sürecinde denetçi/sorumlu denetçi olarak da görev almalarına, düzenleyecekleri  raporları  imzalamalarına, ilgili mevzuattan doğan sorumlulukları haricinde bu işlemlerden dolayı da ayrıca sorumlu olacaklarına,

karar verilmiştir.

Sorumlu Denetçi atanmasına ilişkin karar örneği;

1. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’na yapmış olduğumuz başvuru çerçevesinde, denetçilerimizden ……..’nin Kamu Yararını İlgilendiren Kuruluşların denetimi dahil/hariç her türlü bağımsız denetim raporlarını sorumlu denetçi sıfatıyla  münferiden imzalaması konusunda görevlendirilerek, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’nun onayına sunulmasına,

Karar verilmiştir.

Not: Kararı sorumlu denetçinin görevlendirildiği yetki alanına (Kamu Yararını İlgilendiren Kuruluşların denetimi dahil veya Kamu Yararını İlgilendiren Kuruluşların denetimi hariç olarak) göre düzenleyiniz.